Unbezahlte Rechnungen und Mehrwertsteuer: Was ändert sich ab Januar 2025?

Am 1. Januar 2025 ist eine Änderung des Mehrwertsteuergesetzes in Kraft getreten. Sie betrifft Steuerzahler, die den Vorsteuerabzug für Rechnungen geltend gemacht haben , die mehr als sechs Monate unbezahlt geblieben sind. Obwohl die Änderung bereits seit Anfang des Jahres in Kraft ist, werden die konkreten praktischen Auswirkungen aufgrund der Fristen erst im Juli 2025 sichtbar werden.

Wie ändert sich die Vorsteuerabzugsregel?

Wenn Sie als Mehrwertsteuerzahler einen Vorsteuerabzug für eine Rechnung geltend gemacht haben, die Sie erhalten, aber länger als sechs Monate nicht bezahlt haben, müssen Sie den Vorsteuerabzug jetzt zurückzahlen. Der Zeitraum wird in vollen Kalendermonaten berechnet und beginnt nach dem Monat, in dem die Rechnung fällig wurde. Dies ist einer der wichtigen Punkte, die die Änderung des Mehrwertsteuergesetzes mit sich gebracht hat, neben anderen.

Es gibt ein paar Ausnahmen:

• Sie gilt nur für Rechnungen mit einem steuerbaren Lieferdatum (DSTD) nach dem 1. Januar 2025.
• Ältere Verpflichtungen vor dem 1. Januar 2025 sind nicht betroffen.
• Sie gilt nicht für Reverse-Charge-Rechnungen.

Was passiert, wenn Sie nur einen Teil der Rechnung bezahlen?

Wenn Sie nur einen Teil einer Rechnung bezahlen, müssen Sie den dem unbezahlten Betrag entsprechenden Teil der Mehrwertsteuer zurückzahlen.

• Wenn nicht klar ist, welche konkreten Posten einer Rechnung nicht bezahlt wurden, kürzen Sie den Vorsteuerabzug im Verhältnis zum ausstehenden Gesamtbetrag (auch wenn die Mehrwertsteuersätze auf einer Rechnung unterschiedlich sind).

Beispiel: Auf einer unbezahlten Rechnung gibt es 2 Mehrwertsteuersätze; der unbezahlte Betrag bezieht sich nicht auf einen bestimmten Posten mit einem bestimmten Mehrwertsteuersatz, und die Forderung als Ganzes bleibt in Höhe von z.B. 20% unbezahlt. Dann müssen Sie das gleiche Verhältnis für die Kürzung des Vorsteuerabzugs gemäß § 74b Absatz 3 UStG wie folgt anwenden : Sie kürzen den Vorsteuerabzug um 20 % des Vorsteuerabzugs zum ermäßigten Satz und 20 % des Vorsteuerabzugs zum Normalsatz.

• Hat eine Rechnung mehrere Fälligkeitstermine, z. B. für Vorschüsse, Ratenzahlungen, Einbehalte usw., muss jeder Teil der Rechnung entsprechend seinem Fälligkeitsdatum getrennt behandelt werden.

Was geschieht, wenn Sie die Rechnung verspätet bezahlen?

Das Mehrwertsteuergesetz sieht vor, dass Sie die Mehrwertsteuer zurückfordern können, wenn Sie die Rechnung ganz oder teilweise bezahlt haben. Allerdings müssen Sie dies innerhalb von 2 Jahren ab dem Zeitpunkt tun, an dem Sie den Anspruch erworben haben.

Die Berichtigung erfolgt durch ein internes Dokument, das Sie haben müssen:

• dasselbe MwSt.-Datum wie auf der ursprünglichen Rechnung;
• dieselbe Nummer wie das Dokument, das Sie ursprünglich zur Erstattung der Mehrwertsteuer verwendet haben.

Wie wird die Änderung in der Praxis aussehen?

Die ersten Berichtigungen der Vorsteuerabzüge werden - aufgrund der 6-monatigen Frist - in der Steuererklärung für Juli 2025 erscheinen, die im August 2025 eingereicht wird.

Wo sind Berichtigungen in der Steuererklärung oder Kontrollmitteilung vorzunehmen?

• Steuererklärung - gemäß § 74b des Mehrwertsteuergesetzes , Zeilen 40/41 und 34.
• Kontrollmitteilung - Abschnitt B.2, Spalte 12, hier tragen Sie die Belegbezeichnung "P" ein .

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