Steuer- und Rechnungslegungsänderungen: Was erwartet uns ab 2024?

Im Rahmen der Konsolidierung der öffentlichen Finanzen hat die Regierung Maßnahmen zur Entlastung der überschuldeten Staatskasse eingeführt, das sogenannte Konsolidierungspaket. Es wurde am Mittwoch, den 22. November 2023, vom Präsidenten unterzeichnet und anschließend in der Gesetzessammlung veröffentlicht. Die meisten der geplanten Anpassungen betreffen Steuern und andere Zwangsabgaben. Lesen Sie hier die wichtigsten Änderungen, die ab dem 1. Januar 2024 in Kraft treten werden (sofern bei den einzelnen Posten nicht anders angegeben).

Körperschaftssteuer:

  • Erhöhung des Körperschaftssteuersatzes von 19 % auf 21 %;
  • Einführung einer Grenze des Anschaffungspreises für die steuerliche Abschreibung von Personenkraftwagen von 2 Mio. CZK. 2,5 Mio. CZK für die Abschreibung von Investitionsgütern;
  • Abschaffung der steuerlichen Absetzbarkeit von stillem Wein als Geschenk für Repräsentationszwecke;
  • Einführung der Möglichkeit, nicht realisierte Wechselkursdifferenzen nicht zu besteuern.

Mehrwertsteuer:

  • Einführung von drei Mehrwertsteuersätzen: 0 %, ermäßigter Satz von 12 % und Basissatz von 21 %;
  • Der Nullsatz wird für Bücher gelten;
  • der Satz von 12 % gilt z. B. für Beherbergungs- und Verpflegungsdienstleistungen, Zeitungen und Zeitschriften, Lebensmittel oder Bauarbeiten an Häusern und Wohnungen;
  • Der Steuersatz von 21 % wird dagegen neu eingeführt, z. B. für Friseurdienstleistungen, die kommunale Müllabfuhr oder die Lieferung von Schnittblumen und Brennholz.

Persönliche Einkommensteuer:

  • Abschaffung des Schulgeldes und des Studentenrabatts;
  • Begrenzung der Steuergutschrift für Ehegatten auf die Kinderbetreuung für Kinder bis zu 3 Jahren;
  • Verlagerung der Schwelle für den progressiven Steuersatz von 23 % vom Vierfachen auf das Dreifache des Durchschnittslohns;
  • Einführung einer Obergrenze für Sachleistungen an Arbeitnehmer (z. B. Sportveranstaltungen) in Höhe der Hälfte des Durchschnittslohns pro Jahr;
  • Begrenzung der Steuererleichterungen für Leistungsvereinbarungen und Einführung der Registrierung von Vollzeitäquivalenten;
  • Sachbezüge für Mahlzeiten am Arbeitsplatz und Essensgutscheine werden der Regelung für Essenszuschüsse in bar gleichgestellt;
  • Abschaffung des Abzugs von Beiträgen zu einer Gewerkschaft;
  • Abschaffung der Steuerbefreiung für unentgeltliche Leistungen bis zu 2 Tausend CZK pro Jahr und Sozialhilfe zur Überwindung außergewöhnlich schwieriger Umstände;
  • Einführung einer Grenze von 40 Mio. CZK bei der Anwendung der Steuerbefreiung von Einkünften aus der Veräußerung von Wertpapieren oder Aktien, wenn der Zeittest erfüllt ist (ab 2025 - für Aktien, die bis Ende 2024 erworben werden, gilt eine besondere Definition für den Anschaffungspreis);
  • Senkung der Grenze für die Steuerbefreiung von Lotterie- oder Tombolagewinnen von 1 Mio. CZK auf 50 Tausend CZK.

Versicherungsprämien:

  • Erhöhung des Krankenversicherungssatzes für Selbstständige um 0,6 Prozentpunkte (auf 2,7 %);
  • Wiedereinführung eines Krankenversicherungsbeitrags von 0,6 % auf die Löhne der Arbeitnehmer (die Arbeitgeber zahlen wie bisher 2,1 % für ihre Arbeitnehmer);
  • Anhebung der Bemessungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge für Selbstständige von 50 % auf 55 %;
  • eine Erhöhung der Mindestbemessungsgrundlage für Selbständige ab 2026 (in Abhängigkeit vom Durchschnittslohn).

Buchhaltung:

  • Änderung bei der Berechnung des Nettoumsatzes;
  • Möglichkeit der Buchführung in der so genannten funktionalen Währung - Britisches Pfund, Euro oder US-Dollar;
  • Einführung einer Verpflichtung zur Erstellung eines Nachhaltigkeitsberichts.

Hinweis: Einzelheiten zur neuen Definition des Umsatzes und zur Fremdwährungsbilanzierung finden Sie unter: Änderungen in der Rechnungslegung ab 2024.

Verbrauchssteuern und Energiesteuern:

  • Einführung einer neuen Steuer auf Nachfüllpackungen für E-Zigaretten;
  • eine Erhöhung der Steuer auf Zigaretten, Zigarren und Rauchtabak um 10 % (plus weitere Erhöhungen in den Folgejahren);
  • eine Erhöhung der Verbrauchssteuer auf Alkohol um 10 % im Jahr 2024 und auch im Jahr 2025 (stiller Wein bleibt unverändert).

Grundsteuer:

  • Erhöhung der Grundsteuer bis zum 1,8-fachen ab 2024;
  • Einführung eines Inflationskoeffizienten, der die Steuer ab 2025 automatisch um die Inflation des vorangegangenen Zeitraums erhöht.

Neben den Änderungen im Steuer- und Rechnungswesen bereitet die Regierung im Rahmen des so genannten Konjunkturpakets auch andere Maßnahmen zur Verringerung des staatlichen Haushaltsdefizits vor. Eine vollständige Liste ist auf der Website des Finanzministeriums zu finden.

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